กรมสรรพากร
·
1 ก.ค. 2569
กรมสรรพากรเปิดยื่น ภ.ง.ด.51 ภาษีเงินได้นิติบุคคลครึ่งปี 2569 — ประมาณการกำไรพลาดเกิน 25% เจอเงินเพิ่ม 20%
กรมสรรพากรเปิดให้ยื่นแบบแสดงรายการภาษีเงินได้นิติบุคคลครึ่งปี (ภ.ง.ด.51) สำหรับรอบระยะเวลาบัญชีปี 2569 ตั้งแต่ 1 ก.ค. 2569 เป็นต้นไป กิจการที่มีรอบบัญชีตรงกับปีปฏิทิน (ครึ่งปีแรกสิ้นสุด 30 มิ.ย.) ต้องประมาณการกำไรสุทธิทั้งปี แล้วชำระภาษีครึ่งหนึ่งของภาษีที่ประมาณการไว้ภายในกำหนด ถือเป็นภาระกลางปีที่ SME ในรูปนิติบุคคลแทบทุกรายต้องดำเนินการ
สาระสำคัญ
- ภ.ง.ด.51 คืออะไร: การยื่นภาษีเงินได้นิติบุคคลของ "ครึ่งรอบบัญชีแรก" โดยประมาณการกำไรสุทธิทั้งปี แล้วเสียภาษีกึ่งหนึ่งของภาษีที่ประมาณการไว้ ตามมาตรา 67 ทวิ แห่งประมวลรัษฎากร
- ช่วงเปิดยื่น: ตั้งแต่ 1 ก.ค. 2569 สำหรับกิจการที่รอบบัญชีเป็นปีปฏิทิน (1 ม.ค.–31 ธ.ค.)
- กำหนดเวลายื่น: ภายใน 2 เดือนนับแต่วันสุดท้ายของครึ่งรอบบัญชีแรก กิจการรอบบัญชี ม.ค.–ธ.ค. จึงครบกำหนดยื่นแบบกระดาษภายในสิ้นเดือน ส.ค. 2569 ส่วนผู้ยื่นผ่านอินเทอร์เน็ต (e-Filing) ได้รับขยายเวลาเพิ่มอีก 8 วัน
- ชำระเพียงครึ่งเดียว: ภาษีที่คำนวณจากประมาณการกำไรสุทธิให้ชำระกึ่งหนึ่ง แล้วนำไปเครดิตกับภาษีทั้งปี (ภ.ง.ด.50) เมื่อสิ้นรอบบัญชี
ใครต้องยื่น–ใครได้รับยกเว้น
- ต้องยื่น: บริษัทและห้างหุ้นส่วนนิติบุคคลที่มีรอบระยะเวลาบัญชีไม่น้อยกว่า 12 เดือน
- ได้รับยกเว้น: นิติบุคคลที่เพิ่งจัดตั้งใหม่และมีรอบบัญชีแรกน้อยกว่า 12 เดือน ไม่ต้องยื่น ภ.ง.ด.51 สำหรับรอบนั้น
- SME ที่เป็นนิติบุคคล: กิจการที่มีทุนชำระแล้วไม่เกิน 5 ล้านบาท และรายได้ไม่เกิน 30 ล้านบาทต่อปี ยังได้อัตราภาษีก้าวหน้าพิเศษ แต่ก็อยู่ในข่ายต้องยื่น ภ.ง.ด.51 เช่นกัน
ข้อควรระวัง: ประมาณการกำไรอย่าให้ต่ำเกินไป
- เงินเพิ่ม 20%: หากประมาณการกำไรสุทธิ "ขาดไปเกิน 25%" ของกำไรสุทธิจริงทั้งปี โดยไม่มีเหตุอันสมควร ต้องเสียเงินเพิ่มอีก 20% ของภาษีที่ชำระขาดในครึ่งปี
- ประมาณการสูงไปไม่มีโทษ: หากประมาณการเกินจริงหรือกิจการขาดทุน จะไม่มีเงินเพิ่มในส่วนนี้ จึงควรประมาณการอย่างรอบคอบจากผลประกอบการจริงครึ่งปีแรก
เช็กลิสต์เตรียมยื่น ภ.ง.ด.51
สิ่งที่ SME ควรทำก่อนยื่น0/4
- รวบรวมผลประกอบการจริงครึ่งปีแรก (ม.ค.–มิ.ย. 2569) เพื่อประมาณการกำไรสุทธิทั้งปีให้ใกล้เคียงความจริง
- ตรวจสอบว่ารอบบัญชีของกิจการตรงกับปีปฏิทินหรือไม่ เพื่อกำหนดวันครบกำหนดยื่นให้ถูก
- เลือกยื่นผ่าน e-Filing เพื่อรับสิทธิขยายเวลาอีก 8 วัน และลดความเสี่ยงยื่นล่าช้า
- กันเงินสดสำหรับชำระภาษีครึ่งปี และปรึกษาผู้ทำบัญชีหากคาดว่ากำไรทั้งปีจะสูงกว่าประมาณการมาก
ผลต่อ SME
- ภ.ง.ด.51 เป็นการชำระภาษีล่วงหน้ากลางปี ช่วยกระจายภาระไม่ให้ไปกระจุกตอนสิ้นปี แต่ต้องใช้กระแสเงินสดกลางปี จึงควรวางแผนสภาพคล่องล่วงหน้า
- การประมาณการที่แม่นยำช่วยเลี่ยงเงินเพิ่ม 20% ซึ่งเป็นต้นทุนที่หลีกเลี่ยงได้ทั้งหมดหากเตรียมตัวดี
มีคำถามเกี่ยวกับบัญชีหรือภาษี? ปรึกษาผู้สอบบัญชีรับอนุญาตได้ฟรี
ปรึกษาฟรี