กรมสรรพากรออกคำสั่ง ท.ป.369/2569 ปรับเกณฑ์ลดเบี้ยปรับ VAT ใหม่ ยิ่งแก้ไขเร็วยิ่งเสียน้อย เริ่ม 3 ก.ค. 2569
กรมสรรพากรออกคำสั่งกรมสรรพากรที่ ท.ป.369/2569 และ ท.ป.370/2569 ลงวันที่ 2 กรกฎาคม 2569 แก้ไขหลักเกณฑ์การงดหรือลดเบี้ยปรับและเงินเพิ่มของภาษีเงินได้ ภาษีมูลค่าเพิ่ม และภาษีธุรกิจเฉพาะ โดยปรับปรุงข้อความในคำสั่ง ท.ป.81/2542 ที่ใช้มากว่า 26 ปี สาระเด่นคือกำหนดอัตราลดเบี้ยปรับภาษีมูลค่าเพิ่มแบบ "ขั้นบันได" สำหรับผู้ที่มายื่นแบบและชำระภาษีเพิ่มเติมเอง ยิ่งดำเนินการเร็วยิ่งเสียเบี้ยปรับน้อย มีผลบังคับตั้งแต่วันถัดจากวันออกคำสั่ง คือ 3 กรกฎาคม 2569 เป็นต้นไป
สาระสำคัญ
- คำสั่งที่แก้ไข: ท.ป.369/2569 ปรับปรุงหลักเกณฑ์การพิจารณางด/ลดเบี้ยปรับและเงินเพิ่ม ส่วน ท.ป.370/2569 เป็นการมอบหมายอำนาจให้เจ้าพนักงานสั่งงด/ลดเบี้ยปรับ ทั้งสองฉบับลงนามโดยอธิบดีกรมสรรพากรเมื่อ 2 ก.ค. 2569
- ฐานกฎหมาย: อาศัยอำนาจตามมาตรา 22, 26, 67 ตรี, 89 และ 91/21(6) แห่งประมวลรัษฎากร โดยยกเลิกและใช้ข้อความใหม่แทนในข้อ 2, 3, 5, 14, 15 และ 17 ของคำสั่ง ท.ป.81/2542
- มีผลบังคับ: ตั้งแต่วันถัดจากวันออกคำสั่ง (3 ก.ค. 2569)
อัตราลดเบี้ยปรับ VAT แบบขั้นบันได (กรณีมายื่นเพิ่มเติมเอง)
กรณีผู้มีหน้าที่เสียภาษีมูลค่าเพิ่มมายื่นแบบและชำระภาษีเพิ่มเติมเอง โดยยังไม่ได้รับคำเตือนหรือหนังสือเรียกตรวจสอบ ให้เสียเบี้ยปรับเพียงบางส่วนตามระยะเวลาที่ล่าช้า ดังนี้
- ชำระภายใน 15 วัน นับแต่วันพ้นกำหนด: เสียเพียง ร้อยละ 2 ของเบี้ยปรับ
- ชำระหลัง 15 วัน แต่ไม่เกิน 30 วัน: เสีย ร้อยละ 5 ของเบี้ยปรับ
- ชำระหลัง 30 วัน แต่ไม่เกิน 60 วัน: เสีย ร้อยละ 10 ของเบี้ยปรับ
- ชำระหลัง 60 วัน: เสีย ร้อยละ 20 ของเบี้ยปรับ
กรณีเจ้าพนักงานแจ้งหรือตรวจพบเอง
- เจ้าพนักงานมีหนังสือแจ้งให้ยื่น (ม.83/7): หากยื่นภายในกำหนดในหนังสือเสียร้อยละ 40 ของเบี้ยปรับ หากพ้นกำหนดเสียร้อยละ 50
- เจ้าพนักงานตรวจพบและบันทึกความผิดแล้ว: หากความผิดเกิดภายใน 1 ปีนับแต่วันเป็นผู้ประกอบการจดทะเบียนเสียร้อยละ 40 หากพ้น 1 ปีเสียร้อยละ 50
- เงินเพิ่มภาษีเงินได้นิติบุคคลกลางปี (ม.67 ตรี): ผู้เสียภาษีทำคำร้องเป็นหนังสือขอลดเงินเพิ่มได้ โดยเจ้าพนักงานจะพิจารณาลดให้เฉพาะกรณีเห็นว่าไม่มีเจตนาหลีกเลี่ยงภาษีและให้ความร่วมมือในการตรวจสอบด้วยดี
- ตรวจสอบภาษีขายและภาษีซื้อย้อนหลังทันทีที่พบข้อผิดพลาด เพื่อรีบยื่นแบบเพิ่มเติม (ภ.พ.30)
- รีบยื่นและชำระภายใน 15 วันหากทำได้ เพื่อเสียเบี้ยปรับเพียงร้อยละ 2
- ยื่นและชำระด้วยตนเองก่อนได้รับหนังสือเรียกตรวจสอบ เพราะอัตราลดจะดีกว่ากรณีถูกตรวจพบมาก
- ปรึกษาผู้ทำบัญชี/ผู้สอบบัญชีเพื่อคำนวณเบี้ยปรับและเงินเพิ่มให้ถูกต้องก่อนชำระ
ผลต่อ SME
- SME ที่จดทะเบียน VAT และพบว่ายื่นแบบผิดพลาดหรือชำระขาด มีแรงจูงใจชัดเจนให้ "รีบแก้ไขเอง" เพราะยิ่งยื่นและชำระเพิ่มเร็ว เบี้ยปรับยิ่งลดลงเหลือเพียงร้อยละ 2–20 แทนที่จะเป็น 40–50% เมื่อถูกเจ้าพนักงานตรวจพบ
- ควรวางระบบตรวจสอบภาษีซื้อ-ภาษีขายเป็นประจำ เพื่อให้แก้ไขได้ภายในกรอบ 15 วันที่เสียเบี้ยปรับต่ำสุด
- เบี้ยปรับต่างจากเงินเพิ่ม (ดอกเบี้ยตามกฎหมาย 1.5% ต่อเดือน) ที่ยังต้องคำนวณต่างหาก การชำระเร็วจึงช่วยลดทั้งเบี้ยปรับและเงินเพิ่มไปพร้อมกัน
ที่มา: กรมสรรพากร — กฎหมายออกใหม่ คำสั่งกรมสรรพากร ท.ป.369/2569 และ ท.ป.370/2569
มีคำถามเกี่ยวกับบัญชีหรือภาษี? ปรึกษาผู้สอบบัญชีรับอนุญาตได้ฟรี
ปรึกษาฟรี