ใบกำกับภาษีอย่างย่อ ออกได้เมื่อไหร่ ต่างจากใบกำกับภาษีเต็มรูปยังไง
ร้านค้าปลีก ร้านอาหาร หรือร้านสะดวกซื้อที่จด VAT มักออกสลิปจากเครื่อง POS ให้ลูกค้า ซึ่งก็คือใบกำกับภาษีอย่างย่อ แต่หลายเจ้าของกิจการยังสับสนว่าใครออกได้ ออกแล้วลูกค้านำไปขอคืนภาษีซื้อได้ไหม และต่างจากใบกำกับภาษีเต็มรูปตรงไหน บทความนี้สรุปให้ชัดตามประมวลรัษฎากร
ใครออกใบกำกับภาษีอย่างย่อได้
ตามมาตรา 86/6 แห่งประมวลรัษฎากร เฉพาะผู้ประกอบการจดทะเบียน VAT ที่ประกอบกิจการค้าปลีก หรือให้บริการรายย่อยแก่บุคคลจำนวนมากเท่านั้นที่มีสิทธิออกใบกำกับภาษีอย่างย่อได้ โดยมีเงื่อนไขสำคัญดังนี้
- ต้องเป็นกิจการค้าปลีก คือขายสินค้า/ให้บริการแก่ผู้บริโภคโดยตรง ไม่ใช่ขายเพื่อนำไปขายต่อ
- ตัวแทนออกแทนไม่ได้ สิทธินี้เป็นของผู้ประกอบการจดทะเบียนเอง
- หากใช้เครื่องบันทึกการเก็บเงิน (POS) ต้องยื่นคำขออนุมัติต่ออธิบดีกรมสรรพากรก่อนใช้งาน และปฏิบัติตามหลักเกณฑ์ที่กำหนด
- ถ้าลูกค้าขอใบกำกับภาษีเต็มรูป ผู้ขายต้องออกใบกำกับภาษีเต็มรูปให้ตามมาตรา 86/4
รายการที่ใบกำกับภาษีอย่างย่อต้องมี
ใบกำกับภาษีอย่างย่อมีรายการน้อยกว่าแบบเต็มรูป (ไม่ต้องระบุชื่อ-ที่อยู่ผู้ซื้อ) แต่ยังต้องมีองค์ประกอบขั้นต่ำตามกฎหมาย คือ
- คำว่า "ใบกำกับภาษีอย่างย่อ" ในที่ที่เห็นได้ชัด
- ชื่อหรือชื่อย่อ และเลขประจำตัวผู้เสียภาษีของผู้ขาย
- หมายเลขลำดับของใบกำกับภาษี
- ชื่อ ชนิด ปริมาณ และราคาของสินค้าหรือบริการ
- ราคาที่ "รวมภาษีมูลค่าเพิ่มไว้แล้ว" โดยระบุข้อความให้ชัด
- วัน เดือน ปี ที่ออกใบกำกับภาษี
เทียบให้เห็นภาพ: อย่างย่อ vs เต็มรูป
จุดต่างที่กระทบเจ้าของธุรกิจมากที่สุดคือเรื่อง "ภาษีซื้อ" กดสลับดูทั้งสองแบบ
ใครออก: เฉพาะกิจการค้าปลีก/บริการรายย่อย ตามมาตรา 86/6
รายการ: ไม่ต้องระบุชื่อ-ที่อยู่ผู้ซื้อ ราคารวม VAT แล้ว
ภาษีซื้อของผู้ซื้อ: นำมาหักภาษีขาย/ขอคืนไม่ได้ ถือเป็นภาษีซื้อต้องห้ามตามมาตรา 82/5
ใครออก: ผู้ประกอบการจด VAT ทั่วไป ตามมาตรา 86/4
รายการ: ต้องมีชื่อ-ที่อยู่-เลขผู้เสียภาษีของทั้งผู้ขายและผู้ซื้อ แยกราคาและ VAT
ภาษีซื้อของผู้ซื้อ: นำมาหักภาษีขาย/ขอคืนได้ ถ้าใบถูกต้องครบถ้วน
สรุปง่าย ๆ คือ ถ้าลูกค้าเป็นนิติบุคคลหรือผู้ที่จด VAT และต้องการนำภาษีซื้อไปใช้ ต้องขอใบกำกับภาษีเต็มรูป เพราะใบอย่างย่อใช้เครดิตภาษีซื้อไม่ได้
เช็กลิสต์ก่อนใช้ใบกำกับภาษีอย่างย่อ
ติ๊กไล่ทีละข้อให้มั่นใจว่าออกถูกต้องตามกฎหมาย
- กิจการเป็นค้าปลีก/บริการรายย่อย และจดทะเบียน VAT แล้ว
- หากใช้เครื่อง POS ได้ยื่นขออนุมัติต่ออธิบดีกรมสรรพากรเรียบร้อย
- ใบมีคำว่า "ใบกำกับภาษีอย่างย่อ" และเลขประจำตัวผู้เสียภาษีของร้าน
- ระบุชื่อ/ชนิดสินค้า ราคาที่รวม VAT แล้ว และวันที่ออกครบถ้วน
- พร้อมออกใบกำกับภาษีเต็มรูปทันทีเมื่อลูกค้าร้องขอ
ไม่แน่ใจว่ากิจการของคุณเข้าข่ายออกใบกำกับภาษีอย่างย่อได้หรือไม่ หรือต้องขออนุมัติเครื่อง POS อย่างไร ปรึกษา CKH Accounting ได้เลย เราช่วยตรวจสอบเงื่อนไขและวางระบบเอกสารภาษีให้ถูกต้อง
บทความนี้เป็นแนวทางทั่วไปเกี่ยวกับใบกำกับภาษีอย่างย่อตามประมวลรัษฎากร (อัปเดต พ.ศ. 2569) หลักเกณฑ์และรายการที่กำหนดอาจมีรายละเอียดหรือเงื่อนไขเพิ่มเติม โปรดปรึกษาผู้สอบบัญชีรับอนุญาตหรือตรวจสอบกับกรมสรรพากรก่อนนำไปใช้จริง
มีคำถามเกี่ยวกับบัญชีหรือภาษี? ปรึกษาผู้สอบบัญชีรับอนุญาตได้ฟรี
ปรึกษาฟรี