ภาษี · 3 ก.ค. 2569

ใบ 50 ทวิ (หนังสือรับรองหักภาษี ณ ที่จ่าย) ต้องออกเมื่อไหร่ ไม่ออกโดนปรับไหม

ทุกครั้งที่บริษัทหรือห้างหุ้นส่วนจ่ายเงินแล้วหักภาษี ณ ที่จ่าย ไม่ว่าจะเป็นเงินเดือนพนักงาน ค่าบริการ ค่าเช่า หรือค่าจ้างทำของ ผู้จ่ายมีหน้าที่ออก "หนังสือรับรองการหักภาษี ณ ที่จ่าย" หรือที่เรียกกันติดปากว่าใบ 50 ทวิ ให้ผู้ถูกหักทุกราย หลายกิจการมองว่าเป็นแค่กระดาษ แต่จริง ๆ แล้วเป็นเอกสารที่กฎหมายบังคับตามมาตรา 50 ทวิ แห่งประมวลรัษฎากร และมีกำหนดเวลาออกที่ต่างกันตามประเภทเงินได้ บทความนี้สรุปว่าใบ 50 ทวิ สำคัญอย่างไร ต้องออกเมื่อไหร่ และถ้าไม่ออกจะมีผลอย่างไร

ใบ 50 ทวิ คืออะไร ทำไมต้องออก

ใบ 50 ทวิ คือหลักฐานที่ผู้จ่ายเงินออกให้ผู้รับเงิน เพื่อยืนยันว่าได้หักภาษี ณ ที่จ่ายไว้เท่าไหร่และนำส่งกรมสรรพากรแล้ว ตามมาตรา 50 ทวิ ผู้จ่ายต้องออกให้ผู้ถูกหัก 2 ฉบับที่มีข้อความตรงกัน ประโยชน์ของเอกสารนี้ได้แก่

ผู้รับเงินใช้เป็นเครดิตภาษี นำยอดภาษีที่ถูกหักไปหักออกจากภาษีที่ต้องชำระตอนยื่นแบบ ถ้าถูกหักไว้เกินก็ขอคืนได้
เป็นหลักฐานยืนยันรายได้ ใช้ประกอบการยื่นภาษีและตรวจสอบยอดกับที่ผู้จ่ายนำส่ง
ผู้จ่ายใช้เป็นหลักฐานการปฏิบัติหน้าที่ คู่กับแบบ ภ.ง.ด.3 / ภ.ง.ด.53 ที่นำส่ง แสดงว่าหักภาษีและนำส่งครบถ้วน

ในใบต้องระบุชื่อ ที่อยู่ และเลขประจำตัวผู้เสียภาษีของทั้งผู้จ่ายและผู้รับ ประเภทเงินได้ จำนวนเงินที่จ่าย และภาษีที่หักไว้ให้ครบถ้วน

ลองเลือกดู

บริษัทจ่ายค่าบริการออกแบบให้ฟรีแลนซ์รายหนึ่ง และหักภาษี ณ ที่จ่าย 3% ควรออกใบ 50 ทวิ ให้เมื่อไหร่?

ไม่ถูกต้อง — การรอออกรวมตอนสิ้นปีใช้กับเงินเดือนพนักงานตามมาตรา 40(1)(2) เท่านั้น ค่าบริการเป็นเงินได้อีกประเภทที่ต้องออกทันทีที่จ่ายและหัก

ถูกต้อง — เงินได้ที่ไม่ใช่เงินเดือน เช่น ค่าบริการ ค่าจ้างทำของ ค่าเช่า ผู้จ่ายต้องออกใบ 50 ทวิ ให้ทันทีทุกครั้งที่มีการจ่ายและหักภาษี

ไม่ถูกต้อง — กำหนดภายใน 15 กุมภาพันธ์ของปีถัดไปใช้กับเงินเดือน/ค่าจ้างของพนักงานที่ทำถึงสิ้นปี ไม่ใช่ค่าบริการของฟรีแลนซ์

ไม่ถูกต้อง — การออกใบ 50 ทวิ เป็นหน้าที่ของผู้จ่ายตามกฎหมาย ผู้รับเงินไม่สามารถไปขอให้สรรพากรออกแทนได้

กำหนดเวลาออกใบ 50 ทวิ แต่ละกรณี

กฎหมายกำหนดเวลาออกใบ 50 ทวิ ต่างกันตามประเภทเงินได้ จุดนี้เป็นที่ผิดพลาดกันบ่อย

เงินเดือน ค่าจ้าง (40(1)(2)) พนักงานที่ทำถึงสิ้นปี ออกให้ภายในวันที่ 15 กุมภาพันธ์ของปีถัดไป โดยสรุปยอดทั้งปีเป็นใบเดียว
พนักงานที่ออกจากงานระหว่างปี ออกให้ภายใน 1 เดือนนับแต่วันที่ออกจากงาน
เงินได้อื่น เช่น ค่าบริการ ค่าจ้างทำของ ค่าเช่า ค่านายหน้า ต้องออกทันทีทุกครั้งที่มีการจ่ายและหักภาษี

เพื่อความสะดวก กรมสรรพากรมีโปรแกรมช่วยออกใบ 50 ทวิ (50 Tawi Generator) ให้ดาวน์โหลดใช้ได้ที่เว็บ rd.go.th และปัจจุบันสามารถออกในรูปแบบอิเล็กทรอนิกส์ผ่านระบบ e-Withholding Tax ได้ด้วย

ไม่ออก หรือออกไม่ครบ มีโทษอะไร

การไม่ออกใบ 50 ทวิ ตามที่กฎหมายกำหนด ถือว่าฝ่าฝืนมาตรา 50 ทวิ และมีโทษปรับทางอาญาไม่เกิน 2,000 บาท ตามมาตรา 35 แห่งประมวลรัษฎากร นอกจากนี้หากผู้จ่ายหักภาษีไว้แล้วแต่ไม่นำส่ง หรือนำส่งไม่ครบ ก็ยังต้องรับผิดชำระภาษีที่ขาดพร้อมเงินเพิ่มต่างหาก ดังนั้นควรวางระบบออกเอกสารและนำส่งให้ตรงกำหนดทุกครั้ง ก่อนออกลองไล่เช็กความครบถ้วน

เช็กลิสต์ออกใบ 50 ทวิ ให้ถูกต้อง

ตรวจก่อนออกเอกสาร0/5

ระบุชื่อ ที่อยู่ และเลขประจำตัวผู้เสียภาษีของทั้งผู้จ่ายและผู้รับให้ครบถ้วน
เลือกประเภทเงินได้และอัตราภาษีที่หักให้ตรงกับลักษณะการจ่าย
ออกให้ผู้ถูกหัก 2 ฉบับที่มีข้อความตรงกัน
เงินได้ที่ไม่ใช่เงินเดือน ออกใบทันทีในวันที่จ่ายและหักภาษี
ยอดในใบ 50 ทวิ ต้องตรงกับแบบ ภ.ง.ด.3/53 และ ภ.ง.ด.1ก ที่นำส่งกรมสรรพากร

ไม่แน่ใจว่ากิจการต้องออกใบ 50 ทวิ กรณีไหนบ้าง ต้องหักภาษีกี่เปอร์เซ็นต์ หรืออยากวางระบบออกเอกสารหัก ณ ที่จ่ายและนำส่งให้ครบถ้วนตรงเวลา ปรึกษาทีม CKH Accounting ได้เลย เราช่วยดูแลการหักภาษี ณ ที่จ่าย ออกหนังสือรับรอง และยื่นแบบให้ถูกต้อง

บทความนี้เป็นแนวทางทั่วไปเกี่ยวกับการออกหนังสือรับรองการหักภาษี ณ ที่จ่าย (ใบ 50 ทวิ) อ้างอิงมาตรา 50 ทวิ แห่งประมวลรัษฎากร เรื่องการออก 2 ฉบับ กำหนดเวลาออกกรณีเงินเดือนพนักงานที่ทำถึงสิ้นปี (ภายใน 15 ก.พ. ปีถัดไป) กรณีออกจากงานระหว่างปี (ภายใน 1 เดือน) เงินได้อื่น (ออกทันทีที่หัก) และโทษปรับไม่เกิน 2,000 บาทตามมาตรา 35; อัปเดต พ.ศ. 2569 หลักเกณฑ์และกำหนดเวลาอาจเปลี่ยนแปลงได้ โปรดตรวจสอบกับกรมสรรพากรหรือปรึกษาผู้สอบบัญชีรับอนุญาตก่อนนำไปใช้จริง

มีคำถามเกี่ยวกับบัญชีหรือภาษี? ปรึกษาผู้สอบบัญชีรับอนุญาตได้ฟรี

ปรึกษาฟรี