ภาษีธุรกิจเฉพาะ (SBT) คืออะไร ธุรกิจไหนต้องเสีย ยื่นยังไง
เจ้าของธุรกิจส่วนใหญ่คุ้นเคยกับ VAT และภาษีหัก ณ ที่จ่าย แต่มักไม่ทราบว่ายังมี ภาษีธุรกิจเฉพาะ (Specific Business Tax: SBT) อยู่ในระบบภาษีของไทยด้วย SBT ถูกนำมาใช้พร้อมกับ VAT ตั้งแต่ปี 2535 เพื่อทดแทนภาษีการค้าที่ถูกยกเลิก โดยจัดเก็บจากธุรกิจบางประเภทที่มีลักษณะพิเศษและไม่เหมาะกับระบบ VAT
ธุรกิจประเภทใดต้องเสีย SBT
กรมสรรพากรกำหนดประเภทกิจการที่ต้องเสีย SBT ตามประมวลรัษฎากร มาตรา 91 และคำนวณภาษีจาก รายรับก่อนหักรายจ่าย ทุกประเภท ดังนี้
- ธนาคารพาณิชย์และสถาบันการเงิน — รายรับจากดอกเบี้ย ค่าธรรมเนียม ค่านายหน้า: อัตรา 3%
- ธุรกิจเงินทุน หลักทรัพย์ เครดิตฟองซิเอร์ — รายรับประเภทเดียวกันกับธนาคาร: อัตรา 3%
- ประกันชีวิต — รายรับจากดอกเบี้ย ค่าธรรมเนียม ค่าบริการ: อัตรา 2.5%
- โรงรับจำนำ — รายรับจากดอกเบี้ยและค่าธรรมเนียม: อัตรา 2.5%
- ซื้อขายอสังหาริมทรัพย์ที่มีลักษณะเป็นทางค้าหรือหากำไร — รายรับจากการขาย: อัตรา 0.1% (ลดลงตามพระราชกฤษฎีกา อาจปรับเปลี่ยนได้)
- Factoring (รับซื้อหนี้) — รายรับจากดอกเบี้ย ส่วนลด ค่าธรรมเนียม: อัตรา 3%
นอกจากอัตราข้างต้น ต้องเสีย ภาษีท้องถิ่นเพิ่มอีก 10% ของ SBT ที่คำนวณได้ เช่น กิจการ Factoring มีรายรับดอกเบี้ย 500,000 บาท → SBT 15,000 บาท + ภาษีท้องถิ่น 1,500 บาท = นำส่งรวม 16,500 บาท
SBT ต่างจาก VAT อย่างไร และใครต้องระวัง
สิ่งสำคัญที่ SME ต้องเข้าใจคือ SBT และ VAT ไม่เก็บซ้ำกัน กิจการที่อยู่ในข่าย SBT ส่วนใหญ่จะไม่ต้องจด VAT
- VAT เก็บจากมูลค่าเพิ่มในแต่ละขั้นตอน ผู้บริโภคเป็นผู้รับภาระสุดท้าย ผู้ขายทำหน้าที่เพียงเก็บแทน
- SBT เก็บจากรายรับของผู้ประกอบการโดยตรง คำนวณบนรายรับ ไม่ใช่กำไร — แม้ขาดทุนก็ยังต้องนำส่งหากมีรายรับ
- กรณีอสังหาริมทรัพย์ — หาก developer หรือบริษัทซื้อที่ดินเพื่อพัฒนาและขายเป็นอาชีพ จะเข้าข่าย SBT ไม่ใช่ VAT ควรตรวจสอบกับสรรพากรก่อนจดทะเบียน
- กิจการให้กู้ยืมเงินนอกระบบธนาคาร — หากทำเป็นปกติธุระ อาจเข้าข่าย SBT ประเภทธุรกิจการเงิน ควรขอคำปรึกษาก่อน
การยื่นแบบและกำหนดเวลา
- ใช้แบบ ภ.ธ.40 ยื่นภายในวันที่ 15 ของเดือนถัดไป ทุกเดือน (ยื่นรายเดือน)
- ยื่นได้ทั้งที่สำนักงานสรรพากรพื้นที่และทาง e-Filing บน rd.go.th
- แม้ไม่มีรายรับในเดือนนั้น ยังต้องยื่นแบบ ศูนย์ เพื่อแจ้งสรรพากร
- ต้องจดทะเบียนกับกรมสรรพากรก่อนเริ่มดำเนินกิจการ
บริษัทแห่งหนึ่งซื้อที่ดินว่างเปล่าหลายแปลงในต่างจังหวัด นำมาพัฒนาเป็นหมู่บ้านจัดสรร และขายให้ลูกค้าอย่างสม่ำเสมอ — ควรจดทะเบียนภาษีประเภทใด?
ไม่แน่ใจว่ากิจการของคุณต้องเสีย SBT หรือ VAT หรือทั้งสองอย่าง? ปรึกษาทีม CKH Accounting ได้เลย
ข้อมูลนี้เป็นแนวทางทั่วไป (อัปเดต พ.ศ. 2569) อ้างอิงจากประมวลรัษฎากรและข้อมูลกรมสรรพากร rd.go.th ไม่ใช่คำแนะนำสำหรับกิจการใดโดยเฉพาะ โปรดปรึกษาผู้สอบบัญชีรับอนุญาตหรือที่ปรึกษาภาษีก่อนนำไปปฏิบัติจริง
มีคำถามเกี่ยวกับบัญชีหรือภาษี? ปรึกษาผู้สอบบัญชีรับอนุญาตได้ฟรี
ปรึกษาฟรี