ภ.ง.ด.94 ภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาครึ่งปี ใครต้องยื่น กำหนดเมื่อไหร่

ช่วงเดือนกรกฎาคมถึงกันยายนของทุกปี เจ้าของกิจการและผู้มีรายได้อิสระหลายคนมีหน้าที่ยื่นภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา "ครึ่งปี" ด้วยแบบ ภ.ง.ด.94 ซึ่งเป็นคนละแบบกับ ภ.ง.ด.90/91 ที่ยื่นตอนต้นปี หลายคนไม่รู้ว่าตัวเองเข้าข่ายต้องยื่น จนถูกเบี้ยปรับเงินเพิ่มภายหลัง บทความนี้สรุปว่าใครต้องยื่น ภ.ง.ด.94 นับเงินได้ช่วงไหน กำหนดเวลาเมื่อไหร่ และเงินที่จ่ายไปแล้วเกี่ยวข้องกับการยื่นปลายปีอย่างไร

ภ.ง.ด.94 คืออะไร ใครต้องยื่น

ภ.ง.ด.94 คือแบบแสดงรายการภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาครึ่งปี สำหรับผู้ที่มีเงินได้พึงประเมินตามมาตรา 40(5) ถึง (8) โดยนำเฉพาะเงินได้ที่ได้รับระหว่างวันที่ 1 มกราคม ถึง 30 มิถุนายน มายื่นและชำระภาษีก่อนหนึ่งรอบ ประเภทเงินได้ที่เข้าข่ายได้แก่

• 40(5) ค่าเช่าทรัพย์สิน เช่น ค่าเช่าบ้าน อาคารพาณิชย์ ที่ดิน รถยนต์
• 40(6) วิชาชีพอิสระ เช่น แพทย์ นักบัญชี วิศวกร สถาปนิก ทนายความ ประณีตศิลป์
• 40(7) การรับเหมา ที่ผู้รับเหมาต้องลงทุนจัดหาสัมภาระในส่วนสำคัญนอกจากเครื่องมือ
• 40(8) เงินได้จากธุรกิจ การพาณิชย์ การเกษตร ฯลฯ เช่น ค้าขาย ขายของออนไลน์ ร้านอาหาร รับจ้างทั่วไป

ถ้ามีเฉพาะเงินเดือน (40(1)) หรือค่านายหน้า (40(2)) ดอกเบี้ยเงินปันผล (40(4)) ล้วน ๆ จะไม่เข้าข่ายยื่นครึ่งปี แต่เจ้าของ SME ที่มีค่าเช่าหรือรายได้จากการค้าขายมักเข้าข่าย 40(8) จึงต้องเช็กให้ดี

กำหนดเวลายื่น และการหักลดหย่อนครึ่งหนึ่ง

ภ.ง.ด.94 ยื่นได้ตั้งแต่วันที่ 1 กรกฎาคม ถึง 30 กันยายน ของปีภาษีนั้น (ยื่นกระดาษที่สำนักงานสรรพากรพื้นที่สาขา หรือยื่นออนไลน์ผ่าน e-Filing ที่เว็บกรมสรรพากร ซึ่งมักขยายเวลาให้อีกช่วงหนึ่ง ควรตรวจกำหนดของปีนั้นก่อนยื่น) จุดที่ต่างจากยื่นปลายปีคือค่าลดหย่อนหลายรายการจะใช้ได้เพียง "กึ่งหนึ่ง" ตามมาตรา 56 ทวิ

• ค่าลดหย่อนส่วนตัว ใช้ได้ 30,000 บาท (ครึ่งหนึ่งของ 60,000 บาทต่อปี)
• คู่สมรสที่ไม่มีเงินได้ ลดหย่อนได้ 30,000 บาท (ครึ่งหนึ่งของ 60,000 บาท)
• บุตรและบิดามารดา คิดครึ่งหนึ่งของสิทธิปกติเช่นกัน
• อัตราภาษี ยังใช้อัตราก้าวหน้าเดียวกับทั้งปี แต่คำนวณจากเงินได้และลดหย่อนเพียงครึ่งปี

สาเหตุที่ลดหย่อนได้ครึ่งเดียว เพราะ ภ.ง.ด.94 เก็บภาษีล่วงหน้าจากเงินได้ครึ่งปีแรกเท่านั้น เมื่อถึงต้นปีถัดไปจึงนำเงินได้ทั้งปีมายื่น ภ.ง.ด.90 อีกครั้ง โดยใช้ค่าลดหย่อนเต็มจำนวน

เงินที่จ่ายตาม ภ.ง.ด.94 หายไปไหน

ภาษีที่ชำระไปตาม ภ.ง.ด.94 ไม่ได้จ่ายซ้ำซ้อน แต่ถือเป็นการชำระล่วงหน้า เมื่อยื่น ภ.ง.ด.90 ปลายปี จะมีช่องให้นำภาษีที่จ่ายตาม ภ.ง.ด.94 มาหักออกจากภาษีทั้งปีที่คำนวณได้ ถ้าจ่ายไว้เกินก็ขอคืนได้ ก่อนถึงกำหนดลองเช็กความพร้อม

ไม่แน่ใจว่ารายได้ของคุณเข้าข่ายต้องยื่น ภ.ง.ด.94 หรือไม่ ควรหักค่าใช้จ่ายแบบไหน หรืออยากวางแผนภาษีครึ่งปีให้เชื่อมกับการยื่นปลายปี ปรึกษาทีม CKH Accounting ได้เลย เราช่วยจัดประเภทเงินได้ คำนวณภาษีครึ่งปี และยื่นแบบให้ถูกต้องครบถ้วน

บทความนี้เป็นแนวทางทั่วไปเกี่ยวกับการยื่นภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาครึ่งปี (ภ.ง.ด.94) อ้างอิงข้อมูลกรมสรรพากรเรื่องประเภทเงินได้ตามมาตรา 40(5)-(8) กำหนดเวลายื่น (1 ก.ค.-30 ก.ย.) และการหักลดหย่อนกึ่งหนึ่งตามมาตรา 56 ทวิ; อัปเดต พ.ศ. 2569 กำหนดเวลาและหลักเกณฑ์อาจเปลี่ยนแปลงได้ โปรดตรวจสอบกับกรมสรรพากรหรือปรึกษาผู้สอบบัญชีรับอนุญาตก่อนนำไปใช้จริง