ภ.ง.ด.2 คืออะไร หักภาษี ณ ที่จ่ายดอกเบี้ย–เงินปันผลจ่ายบุคคลธรรมดา ยื่นเมื่อไหร่
เวลากิจการจ่ายดอกเบี้ยเงินกู้ให้บุคคลธรรมดา หรือบริษัทประกาศจ่ายเงินปันผลให้ผู้ถือหุ้นที่เป็นบุคคลธรรมดา ผู้จ่ายมีหน้าที่หักภาษี ณ ที่จ่ายและนำส่งกรมสรรพากรผ่านแบบ ภ.ง.ด.2 หลาย SME คุ้นกับ ภ.ง.ด.3 และ ภ.ง.ด.53 แต่ไม่รู้ว่าดอกเบี้ยและเงินปันผลที่จ่ายให้บุคคลธรรมดาต้องใช้คนละแบบ บทความนี้สรุปว่า ภ.ง.ด.2 คืออะไร ใช้กับเงินได้ประเภทไหน อัตราหักเท่าไหร่ ยื่นภายในเมื่อไหร่ และถ้ายื่นล่าช้าหรือไม่นำส่งจะมีผลอย่างไร
ภ.ง.ด.2 คืออะไร ใช้กับเงินได้ประเภทไหน
ภ.ง.ด.2 คือแบบยื่นรายการภาษีเงินได้หัก ณ ที่จ่าย สำหรับเงินได้พึงประเมินตามมาตรา 40(3) และ 40(4) ที่จ่ายให้ผู้รับซึ่งเป็นบุคคลธรรมดา จุดที่มักสับสนคือถ้าจ่ายเงินได้ประเภทเดียวกันนี้ให้บริษัทหรือห้างหุ้นส่วนนิติบุคคล จะนำส่งด้วยแบบ ภ.ง.ด.53 ไม่ใช่ ภ.ง.ด.2
- เงินได้ตามมาตรา 40(3) เช่น ค่าแห่งลิขสิทธิ์ ค่าแห่งกู๊ดวิลล์ และค่าสิทธิต่าง ๆ
- เงินได้ตามมาตรา 40(4)(ก) คือดอกเบี้ย เช่น ดอกเบี้ยเงินกู้ ดอกเบี้ยเงินฝาก ดอกเบี้ยพันธบัตรหรือตั๋วเงิน
- เงินได้ตามมาตรา 40(4)(ข) คือเงินปันผลและเงินส่วนแบ่งของกำไรที่จ่ายให้ผู้ถือหุ้น
- ผู้มีหน้าที่ยื่น คือผู้จ่ายเงินได้ ไม่ว่าจะเป็นบุคคลธรรมดา ห้างหุ้นส่วน หรือบริษัท ที่จ่ายเงินได้ 40(3) หรือ 40(4) ให้บุคคลธรรมดา
- ระบุว่าเงินที่จ่ายเป็นเงินได้ตามมาตรา 40(3) หรือ 40(4) และผู้รับเป็นบุคคลธรรมดา
- ตรวจว่าถ้าผู้รับเป็นนิติบุคคลต้องใช้ ภ.ง.ด.53 ไม่ใช่ ภ.ง.ด.2
- คำนวณภาษีที่ต้องหักตามอัตราของเงินได้แต่ละประเภท (เช่น ดอกเบี้ย 15% เงินปันผล 10%)
- ออกหนังสือรับรองการหักภาษี ณ ที่จ่าย (50 ทวิ) ให้ผู้รับเงิน
- ยื่นแบบและนำส่งภาษีให้ตรงกำหนด: กระดาษภายในวันที่ 7 / e-Filing ภายในวันที่ 15 ของเดือนถัดไป
อัตราหักและกำหนดเวลายื่น
อัตราการหักภาษี ณ ที่จ่ายขึ้นกับประเภทเงินได้ โดยอัตราที่พบบ่อยกับ SME คือดอกเบี้ยและเงินปันผล ส่วนกำหนดเวลานำส่งเป็นรายเดือนเช่นเดียวกับแบบหัก ณ ที่จ่ายตัวอื่น
- ดอกเบี้ย (40(4)(ก)) โดยทั่วไปหัก ณ ที่จ่ายในอัตรา 15% ของดอกเบี้ยที่จ่ายให้บุคคลธรรมดา
- เงินปันผล/ส่วนแบ่งกำไร (40(4)(ข)) หัก ณ ที่จ่ายในอัตรา 10% ตามมาตรา 50(2) ซึ่งผู้รับที่เป็นบุคคลธรรมดาสามารถเลือกให้ถือเป็นภาษีสุดท้าย (Final Tax) ไม่นำไปรวมคำนวณปลายปีได้
- กำหนดยื่น ภายในวันที่ 7 ของเดือนถัดจากเดือนที่จ่ายเงินได้ ตามมาตรา 52 หากยื่นผ่านระบบอินเทอร์เน็ต (e-Filing) ได้รับการขยายเวลาอีก 8 วัน เป็นภายในวันที่ 15 ของเดือนถัดไป
- แบบสรุปประจำปี (ภ.ง.ด.2ก) สำหรับผู้จ่ายเงินปันผล/ส่วนแบ่งกำไร ต้องยื่นสรุปทั้งปีเพิ่มเติมตามหลักเกณฑ์ที่กรมสรรพากรกำหนด
ใส่จำนวนดอกเบี้ยที่จ่ายให้บุคคลธรรมดา (บาท) เพื่อดูภาษีหัก ณ ที่จ่ายโดยประมาณในอัตรา 15%
ยื่นล่าช้าหรือไม่นำส่ง มีผลอย่างไร
หน้าที่หักและนำส่งภาษีเป็นของผู้จ่ายเงินได้ หากละเลยจะเกิดภาระเพิ่มเติมตามประมวลรัษฎากร ไม่ใช่ผลักไปที่ผู้รับเงิน จึงควรยื่นให้ตรงกำหนดทุกเดือน
- เงินเพิ่ม กรณีนำส่งภาษีล่าช้าเสียเงินเพิ่มในอัตรา 1.5% ต่อเดือนหรือเศษของเดือนของภาษีที่ต้องนำส่ง ตามมาตรา 27
- ค่าปรับอาญายื่นแบบล่าช้า ไม่เกิน 2,000 บาทต่อแบบ ตามมาตรา 35 ซึ่งโดยทั่วไปขอลดได้ตามระเบียบของกรมสรรพากร
- ไม่หักหรือไม่นำส่ง ผู้จ่ายที่มิได้หักและนำส่ง หรือหักแล้วนำส่งไม่ครบ ต้องรับผิดร่วมกับผู้รับเงินในจำนวนภาษีที่ต้องนำส่งตามมาตรา 54
ลองทดสอบความเข้าใจสักข้อ
บริษัทจ่ายเงินปันผลให้ผู้ถือหุ้นที่เป็น "บริษัทจำกัด" อีกแห่งหนึ่ง ต้องนำส่งภาษีหัก ณ ที่จ่ายด้วยแบบใด?
อยากให้การหักภาษี ณ ที่จ่ายดอกเบี้ยและเงินปันผลของกิจการถูกต้อง เลือกแบบ ภ.ง.ด.2 หรือ ภ.ง.ด.53 ได้ถูก ยื่นตรงกำหนด และออก 50 ทวิ ครบถ้วน ปรึกษา CKH Accounting ได้เลย เราช่วยตรวจประเภทเงินได้ คำนวณอัตราหัก และนำส่งภาษีให้สอดคล้องกันทั้งปี
บทความนี้เป็นแนวทางทั่วไปเกี่ยวกับการยื่นแบบ ภ.ง.ด.2 (อ้างอิงประมวลรัษฎากร มาตรา 40(3), 40(4), มาตรา 50(2), มาตรา 52, มาตรา 27, มาตรา 35 และมาตรา 54; อัตราหัก ณ ที่จ่ายดอกเบี้ย 15% และเงินปันผล 10%; กำหนดยื่นภายในวันที่ 7 ของเดือนถัดไป และการขยายเวลายื่นผ่านอินเทอร์เน็ตอีก 8 วันเป็นวันที่ 15; อัปเดต พ.ศ. 2569) หลักเกณฑ์ อัตรา และกำหนดเวลาอาจเปลี่ยนแปลงได้ โปรดตรวจสอบกับกรมสรรพากรหรือปรึกษาผู้สอบบัญชีรับอนุญาตก่อนนำไปใช้จริง
มีคำถามเกี่ยวกับบัญชีหรือภาษี? ปรึกษาผู้สอบบัญชีรับอนุญาตได้ฟรี
ปรึกษาฟรี