ภ.ง.ด.1ก คืออะไร นายจ้างต้องยื่นสรุปภาษีเงินเดือนประจำปีเมื่อไหร่
ทุกสิ้นปีนายจ้างที่จ่ายเงินเดือน ค่าจ้าง และหักภาษี ณ ที่จ่ายให้พนักงาน มีหน้าที่สรุปข้อมูลทั้งปีส่งกรมสรรพากรผ่านแบบ ภ.ง.ด.1ก ไม่ใช่แค่ยื่น ภ.ง.ด.1 รายเดือนแล้วจบ หลายกิจการโดยเฉพาะ SME มักลืมแบบสรุปประจำปีตัวนี้ หรือเข้าใจว่าเป็นตัวเดียวกับใบ 50 ทวิ ทั้งที่เป็นคนละหน้าที่กัน บทความนี้สรุปว่า ภ.ง.ด.1ก คืออะไร ใครต้องยื่น ต้องยื่นภายในเมื่อไหร่ ต่างจาก ภ.ง.ด.1 อย่างไร และถ้าไม่ยื่นหรือยื่นล่าช้าจะมีผลอย่างไร
ภ.ง.ด.1ก คืออะไร ต่างจาก ภ.ง.ด.1 อย่างไร
ภ.ง.ด.1ก คือแบบยื่นรายการสรุปการจ่ายเงินได้พึงประเมินตามมาตรา 40(1)(2) ทั้งปี พร้อมภาษีหัก ณ ที่จ่ายของพนักงานแต่ละคนในรอบปีภาษีที่ผ่านมา ยื่นปีละครั้ง เป็นการ "สรุปทั้งปี" ให้สรรพากรเห็นภาพรวม ต่างจาก ภ.ง.ด.1 ที่เป็นแบบนำส่งภาษีหัก ณ ที่จ่ายรายเดือน ซึ่งยื่นทุกเดือนที่มีการหักภาษี
- ภ.ง.ด.1 (รายเดือน) นำส่งภาษีที่หักจากเงินเดือนของแต่ละเดือน ยื่นภายในวันที่ 7 ของเดือนถัดไป (หรือขยายเวลาสำหรับผู้ยื่นผ่านอินเทอร์เน็ต)
- ภ.ง.ด.1ก (รายปี) สรุปยอดเงินได้และภาษีที่หักไว้ทั้งปีของพนักงานทุกคน ยื่นปีละครั้งภายในเดือนกุมภาพันธ์ของปีถัดไป
- ใบ 50 ทวิ คือหนังสือรับรองการหักภาษีที่ออกให้พนักงานแต่ละคนไว้เป็นหลักฐาน ไม่ใช่แบบที่ยื่นต่อสรรพากร คนละหน้าที่กับ ภ.ง.ด.1ก
เงินได้ที่ต้องแสดงใน ภ.ง.ด.1ก ได้แก่ เงินเดือน ค่าจ้าง เบี้ยเลี้ยง โบนัส บำเหน็จ ค่าที่นายจ้างออกให้อยู่บ้านโดยไม่เสียค่าเช่า รวมถึงภาษีที่นายจ้างออกแทนให้พนักงาน
- รวบรวมยอดเงินได้ทั้งปีของพนักงานทุกคน แยกเป็นรายบุคคลพร้อมเลขประจำตัวผู้เสียภาษี
- สรุปยอดภาษีหัก ณ ที่จ่ายที่หักไว้แต่ละคนทั้งปี ให้ตรงกับที่นำส่งใน ภ.ง.ด.1 รายเดือน
- ตรวจกระทบยอดรวมทั้งปีในแบบ ภ.ง.ด.1ก ให้ตรงกับผลรวม ภ.ง.ด.1 ที่ยื่นครบ 12 เดือน
- รวมพนักงานที่เงินได้ไม่ถึงเกณฑ์เสียภาษีเข้าไปด้วย ไม่ใช่เฉพาะคนที่ถูกหักภาษี
- ยื่นแบบภายในเดือนกุมภาพันธ์ของปีถัดไป และเก็บหลักฐานการยื่นไว้
ใครต้องยื่น และยื่นเมื่อไหร่
ผู้มีหน้าที่ยื่น ภ.ง.ด.1ก คือผู้จ่ายเงินได้ตามมาตรา 40(1)(2) ไม่ว่าจะเป็นบุคคลธรรมดา ห้างหุ้นส่วน บริษัท สมาคม หรือคณะบุคคลที่จ้างพนักงานและจ่ายเงินเดือน แม้ในบางเดือนภาษีที่คำนวณแล้วพนักงานยังไม่ถึงเกณฑ์ต้องหัก ก็ยังต้องนำข้อมูลมาสรุปในแบบประจำปีนี้
- กำหนดเวลายื่น ภายในเดือนกุมภาพันธ์ของปีถัดไป ณ สำนักงานสรรพากรพื้นที่สาขาที่สำนักงานตั้งอยู่ หรือยื่นผ่านอินเทอร์เน็ต
- ขอบเขตข้อมูล สรุปเงินได้และภาษีที่หักของพนักงานทุกคนตลอดปีภาษีที่ผ่านมา รวมผู้ที่ลาออกระหว่างปีด้วย
- ความสอดคล้อง ยอดรวมใน ภ.ง.ด.1ก ควรตรงกับผลรวมของ ภ.ง.ด.1 ที่ยื่นทั้ง 12 เดือน หากไม่ตรงเป็นจุดที่สรรพากรมักสอบถาม
บริษัทยื่น ภ.ง.ด.1 นำส่งภาษีเงินเดือนครบทั้ง 12 เดือนแล้ว ยังต้องยื่น ภ.ง.ด.1ก อีกหรือไม่ และเมื่อไหร่?
ไม่ยื่นหรือยื่นล่าช้า มีผลอย่างไร
การไม่ยื่น ภ.ง.ด.1ก ภายในกำหนดถือเป็นความผิดตามประมวลรัษฎากร แม้ค่าปรับตามตัวบทจะไม่สูงมาก แต่การละเลยอาจนำไปสู่การถูกตรวจสอบข้อมูลเงินเดือนย้อนหลัง
- ไม่ยื่นภายในกำหนด มีโทษปรับทางอาญาไม่เกิน 2,000 บาท ตามมาตรา 35 เว้นแต่พิสูจน์ได้ว่ามีเหตุสุดวิสัย
- เจตนาหลีกเลี่ยงไม่ยื่น หากจงใจไม่ยื่นเพื่อหลีกเลี่ยงภาษี มีโทษหนักขึ้นตามมาตรา 37 ทวิ จำคุกไม่เกิน 1 ปี หรือปรับไม่เกิน 200,000 บาท หรือทั้งจำทั้งปรับ
- ผลพวงอื่น ข้อมูลที่ไม่ตรงหรือไม่ครบทำให้พนักงานใช้เครดิตภาษีไม่ได้ และเป็นจุดที่สรรพากรมักเรียกตรวจสอบเพิ่ม
อยากให้การนำส่งภาษีเงินเดือนของพนักงานถูกต้องครบถ้วน ทั้ง ภ.ง.ด.1 รายเดือน ภ.ง.ด.1ก ประจำปี และใบ 50 ทวิ ปรึกษา CKH Accounting ได้เลย เราช่วยวางระบบเงินเดือน กระทบยอดภาษีหัก ณ ที่จ่าย และยื่นแบบให้ตรงกำหนดเวลา
บทความนี้เป็นแนวทางทั่วไปเกี่ยวกับการยื่นแบบ ภ.ง.ด.1ก (อ้างอิงประมวลรัษฎากร มาตรา 40(1)(2), มาตรา 50 ทวิ, มาตรา 52, มาตรา 35 และมาตรา 37 ทวิ; กำหนดเวลายื่นภายในเดือนกุมภาพันธ์ของปีถัดไปตามข้อมูลกรมสรรพากร; อัปเดต พ.ศ. 2569) หลักเกณฑ์และกำหนดเวลาอาจเปลี่ยนแปลงได้ โปรดตรวจสอบกับกรมสรรพากรหรือปรึกษาผู้สอบบัญชีรับอนุญาตก่อนนำไปใช้จริง
มีคำถามเกี่ยวกับบัญชีหรือภาษี? ปรึกษาผู้สอบบัญชีรับอนุญาตได้ฟรี
ปรึกษาฟรี