ภ.ง.ด.1 รายเดือน นายจ้างหักภาษีเงินเดือนพนักงาน นำส่งเมื่อไหร่ คำนวณยังไง

กิจการที่มีลูกจ้างและจ่ายเงินเดือนหรือค่าจ้าง มีหน้าที่หักภาษี ณ ที่จ่ายจากเงินได้ของพนักงานแล้วนำส่งกรมสรรพากรเป็นรายเดือนผ่านแบบ ภ.ง.ด.1 ไม่ใช่รอสรุปทีเดียวปลายปี หลาย SME เพิ่งมีพนักงานคนแรกมักไม่รู้ว่าต้องยื่นทุกเดือน หรือยื่นช้าจนเกิดเงินเพิ่มและค่าปรับสะสม บทความนี้สรุปว่า ภ.ง.ด.1 คืออะไร ใครต้องยื่น คำนวณภาษีที่ต้องหักอย่างไร ยื่นภายในเมื่อไหร่ และถ้ายื่นล่าช้าหรือไม่นำส่งจะมีผลอย่างไร

ภ.ง.ด.1 คืออะไร ใครมีหน้าที่ยื่น

ภ.ง.ด.1 คือแบบยื่นรายการภาษีเงินได้หัก ณ ที่จ่าย สำหรับเงินได้พึงประเมินประเภทเงินเดือน ค่าจ้าง ตามมาตรา 40(1)(2) เช่น เงินเดือน โบนัส เบี้ยเลี้ยง ค่าล่วงเวลา ที่ผู้จ่ายหักไว้ในแต่ละเดือน โดยผู้จ่ายเงินได้มีหน้าที่คำนวณ หัก และนำส่งภาษีแทนพนักงาน

• ผู้มีหน้าที่ยื่น คือผู้จ่ายเงินเดือน ค่าจ้าง ไม่ว่าจะเป็นบุคคลธรรมดา ห้างหุ้นส่วน หรือบริษัท เมื่อจ่ายเงินได้ให้พนักงาน
• ยื่นเป็นรายเดือน เฉพาะเดือนที่มีการจ่ายเงินได้และมีภาษีที่ต้องหักนำส่ง หากคำนวณแล้วไม่มีภาษีต้องหัก โดยทั่วไปยังควรตรวจสอบเงื่อนไขการยื่นตามแนวทางกรมสรรพากร
• ต่างจาก ภ.ง.ด.1ก ตรงที่ ภ.ง.ด.1 เป็นการนำส่งรายเดือน ส่วน ภ.ง.ด.1ก เป็นแบบสรุปเงินได้และภาษีทั้งปี ยื่นปีละครั้งภายในเดือนกุมภาพันธ์ของปีถัดไป

ยื่นเมื่อไหร่ ยื่นช่องทางไหน

กำหนดเวลายื่น ภ.ง.ด.1 คือภายในวันที่ 7 ของเดือนถัดจากเดือนที่จ่ายเงินได้ ทั้งนี้กรมสรรพากรมีมาตรการขยายเวลาสำหรับผู้ที่ยื่นผ่านระบบอินเทอร์เน็ต (e-Filing) ออกไปอีก 8 วันนับแต่วันพ้นกำหนด จึงเลื่อนเป็นภายในวันที่ 15 ของเดือนถัดไป (มาตรการมีผลระหว่าง 1 กุมภาพันธ์ 2567 ถึง 1 มกราคม 2570)

• ยื่นกระดาษ ภายในวันที่ 7 ของเดือนถัดไป ณ สำนักงานสรรพากรพื้นที่สาขาที่สถานประกอบการตั้งอยู่
• ยื่นออนไลน์ (e-Filing) ได้รับการขยายเวลาถึงวันที่ 15 ของเดือนถัดไปตามมาตรการปัจจุบัน สะดวกและลดความเสี่ยงยื่นช้า
• เตรียมข้อมูลให้ตรง ยอดที่นำส่งรายเดือนควรสอดคล้องกับที่จะสรุปใน ภ.ง.ด.1ก ปลายปี และตรงกับใบ 50 ทวิ ที่ออกให้พนักงาน

ยื่นล่าช้าหรือไม่นำส่ง มีผลอย่างไร

หากหักภาษีไว้แล้วแต่นำส่งล่าช้า หรือไม่ได้หักตามหน้าที่ ผู้จ่ายเงินได้ต้องรับภาระเพิ่มเติมตามประมวลรัษฎากร ไม่ใช่ผลักไปที่พนักงาน จึงควรยื่นให้ตรงกำหนดทุกเดือน

• เงินเพิ่ม กรณีนำส่งภาษีล่าช้าเสียเงินเพิ่มในอัตรา 1.5% ต่อเดือนหรือเศษของเดือนของภาษีที่ต้องนำส่ง ตามมาตรา 27
• ค่าปรับอาญายื่นแบบล่าช้า ไม่เกิน 2,000 บาทต่อแบบ ตามมาตรา 35 ซึ่งโดยทั่วไปขอลดได้ตามระเบียบของกรมสรรพากร
• ไม่หักหรือไม่นำส่ง ผู้จ่ายที่มิได้หักและนำส่ง หรือหักแล้วนำส่งไม่ครบ ต้องรับผิดร่วมกับพนักงานในจำนวนภาษีที่ต้องนำส่งตามมาตรา 54

ลองทดสอบความเข้าใจสักข้อ

อยากให้ระบบเงินเดือนและการนำส่งภาษีหัก ณ ที่จ่ายของพนักงานถูกต้องครบถ้วน ทั้ง ภ.ง.ด.1 รายเดือน ภ.ง.ด.1ก ประจำปี และใบ 50 ทวิ ปรึกษา CKH Accounting ได้เลย เราช่วยคำนวณภาษีหักเงินเดือน ยื่นแบบให้ตรงกำหนด และกระทบยอดให้สอดคล้องกันทั้งปี

บทความนี้เป็นแนวทางทั่วไปเกี่ยวกับการยื่นแบบ ภ.ง.ด.1 (อ้างอิงประมวลรัษฎากร มาตรา 40(1)(2), มาตรา 50(1), มาตรา 52, มาตรา 27, มาตรา 35 และมาตรา 54; กำหนดยื่นภายในวันที่ 7 ของเดือนถัดไป และการขยายเวลายื่นผ่านอินเทอร์เน็ตอีก 8 วัน เป็นวันที่ 15 ตามประกาศกระทรวงการคลังที่มีผลระหว่าง 1 ก.พ. 2567 ถึง 1 ม.ค. 2570; อัปเดต พ.ศ. 2569) หลักเกณฑ์ อัตรา และกำหนดเวลาอาจเปลี่ยนแปลงได้ โปรดตรวจสอบกับกรมสรรพากรหรือปรึกษาผู้สอบบัญชีรับอนุญาตก่อนนำไปใช้จริง