ภาษีซื้อต้องห้าม ห้ามขอคืน
แม้บริษัทจะจด VAT และมีใบกำกับครบ — ภาษีซื้อบางประเภท ห้ามนำมาขอคืนหรือเครดิต ต้องถือเป็นต้นทุน/ค่าใช้จ่ายตามกฎหมาย หากขอคืนผิดจะถูกประเมินคืนพร้อมเบี้ยปรับ 1–2 เท่า
ภาษีซื้อต้องห้ามตามมาตรา 82/5
- รถยนต์นั่ง 9 ที่นั่งหรือต่ำกว่า — รวมค่าน้ำมัน ค่าซ่อม ค่าเช่ารถ ค่าจดทะเบียน ยกเว้นกิจการให้เช่ารถ/ขนส่ง/โรงเรียนสอนขับ
- ค่ารับรอง — เลี้ยงลูกค้า ของขวัญ บัตรอวยพร พวงหรีด แม้มีใบกำกับเต็มรูป
- ใบกำกับภาษีอย่างย่อ — เช่น ใบเสร็จ 7-Eleven, ห้างค้าปลีก, ปั๊มน้ำมันแบบใบเดียว
- ใบกำกับจากผู้ที่ไม่ได้จด VAT — ผู้ขายเป็นบุคคลธรรมดา หรือบริษัทไม่จด VAT
- ภาษีซื้อที่ไม่เกี่ยวข้องกับกิจการ (เช่น จ่ายส่วนตัวกรรมการ)
- ภาษีซื้อจากรายการที่กิจการได้รับสิทธิยกเว้นภาษี (Exempt activity)
- ใบกำกับเกิน 6 เดือน นับจากเดือนที่ออก
ภาษีซื้อข้อใด "ขอคืน/เครดิตได้"?
ตัวอย่างผลกระทบและการป้องกัน
บริษัทเอามาเครดิตทุกใบโดยไม่ตรวจ ขอคืน VAT 200,000 บาท/ปี สรรพากรเรียกตรวจพบว่ามีค่ารับรอง + ค่าน้ำมันรถยนต์นั่งกรรมการ 60,000 บาท ผลคือ ถูกประเมินคืน 60,000 + เบี้ยปรับ 1 เท่า (60,000) + เงินเพิ่ม 1.5%/เดือน รวมต้องคืนกว่า 130,000 บาท วิธีป้องกัน: แยกบัญชีรถยนต์นั่งกับรถบรรทุกชัดเจน + ตั้งกฎไม่นำใบกำกับค่ารับรองเข้าระบบ VAT
เครดิต/ขอคืนได้ — ค่าใช้จ่ายที่เกี่ยวกับกิจการโดยตรง มีใบกำกับเต็มรูปจากผู้จด VAT เช่น วัตถุดิบ, รถกระบะ/รถบรรทุกและน้ำมัน, อุปกรณ์สำนักงาน, โน้ตบุ๊กพนักงาน — และใช้ภายใน 6 เดือนนับจากเดือนที่ออกใบ
ห้ามขอคืน (ถือเป็นต้นทุน) — รถยนต์นั่ง ≤ 9 ที่นั่ง รวมน้ำมัน/ซ่อม/เช่า, ค่ารับรองและของขวัญ, ใบกำกับอย่างย่อ, ใบจากผู้ไม่จด VAT, รายจ่ายส่วนตัวกรรมการ และใบกำกับเกิน 6 เดือน — ขอคืนผิดถูกเบี้ยปรับ 1–2 เท่า
ก่อนนำใบกำกับเข้าระบบ ฝ่ายบัญชีควรมีรายการคัดกรองทุกใบ — การประเมินย้อนหลังสรรพากรกินเวลาถึง 2–5 ปี เก็บภาษีและค่าปรับสะสมสูงมาก
มีคำถามเพิ่มเติม? ปรึกษาทีม CKH Accounting ได้ฟรี
ข้อมูลนี้เป็นแนวทางทั่วไป (อัปเดต พ.ศ. 2569) อัตรา/เกณฑ์อาจเปลี่ยนแปลงตามประกาศกรมสรรพากรหรือกฎหมายที่เกี่ยวข้อง — โปรดปรึกษาผู้สอบบัญชีก่อนนำไปปฏิบัติจริง
มีคำถามเกี่ยวกับบัญชีหรือภาษี? ปรึกษาผู้สอบบัญชีรับอนุญาตได้ฟรี
ปรึกษาฟรี