ได้เงินสนับสนุนจากรัฐ ต้องเสียภาษีไหม
เงินสนับสนุนจากรัฐ (Government Grant) ตาม TAS 20 มี 2 แนวทางบันทึก — และ โดยทั่วไปเป็นรายได้พึงประเมิน ต้องเสียภาษีนิติบุคคล ยกเว้นกฎหมายเฉพาะระบุยกเว้น (เช่น มาตรการช่วงวิกฤต)
2 แนวทางบันทึกตาม TAS 20
- Income Approach (ใช้กันมาก): รับรู้เป็นรายได้ตามช่วงที่ตรงกับค่าใช้จ่ายที่เงินช่วยเหลือนั้นชดเชย เช่น ถ้าช่วยจ่ายเงินเดือน 3 เดือน → รับรู้เป็นรายได้ 3 เดือนตามค่าใช้จ่าย
- Deferred Income Approach: สำหรับเงินช่วยซื้อสินทรัพย์ — ทยอยรับรู้ตามอายุค่าเสื่อมราคาของสินทรัพย์นั้น (เช่น เครื่องจักรอายุ 10 ปี รับรู้ปีละ 10%)
มุมภาษี — สำคัญมาก
เงินช่วยเหลือถือเป็น รายได้พึงประเมินตามมาตรา 65 ของประมวลรัษฎากร เว้นแต่มีพระราชกฤษฎีกาหรือประกาศของกรมสรรพากรยกเว้นเฉพาะ (เช่น เงินเยียวยาบางประเภทช่วงโควิด-19) ดังนั้นต้องตรวจประกาศกฎหมายเฉพาะของเงินช่วยเหลือนั้น
โดยทั่วไป เงินสนับสนุนจากรัฐ (Government Grant) ต้องเสียภาษีเงินได้นิติบุคคลหรือไม่?
ตัวอย่าง — ได้รับเงินสนับสนุนซื้อเครื่องจักร 1,000,000 บาท
เครื่องจักรราคา 5 ล้านบาท อายุการใช้งาน 10 ปี ค่าเสื่อมปีละ 500,000 บาท วิธีบันทึก: เดบิตธนาคาร 1 ล้าน เครดิตรายได้รอตัดบัญชี (Deferred Income) 1 ล้าน → ปีละทยอยรับรู้รายได้ 100,000 บาท เพื่อชดเชยค่าเสื่อมประจำปี
รับรู้เป็นรายได้ตามช่วงที่ตรงกับค่าใช้จ่ายที่เงินช่วยเหลือชดเชย
- เหมาะกับเงินช่วยจ่ายเงินเดือน/ค่าใช้จ่ายดำเนินงาน
- เช่น ช่วยจ่ายเงินเดือน 3 เดือน → รับรู้รายได้ 3 เดือน
- เสียภาษีตามปกติในงวดที่รับรู้
ทยอยรับรู้ตามอายุค่าเสื่อมราคาของสินทรัพย์
- เหมาะกับเงินช่วยซื้อสินทรัพย์ เช่น เครื่องจักร
- เครื่องจักรอายุ 10 ปี → รับรู้รายได้ปีละ 10%
- เดบิตธนาคาร / เครดิตรายได้รอตัดบัญชี (Deferred Income)
เงินช่วยเหลือมีเงื่อนไขทางภาษีต่างกันมาก ปรึกษาผู้สอบบัญชีก่อนรับ-บันทึก เพื่อวางแผนภาษีให้ถูกต้อง
มีคำถามเพิ่มเติม? ปรึกษาทีม CKH Accounting ได้ฟรี
ข้อมูลนี้เป็นแนวทางทั่วไป (อัปเดต พ.ศ. 2569) อัตรา/เกณฑ์อาจเปลี่ยนแปลงตามประกาศกรมสรรพากรหรือกฎหมายที่เกี่ยวข้อง — โปรดปรึกษาผู้สอบบัญชีก่อนนำไปปฏิบัติจริง
มีคำถามเกี่ยวกับบัญชีหรือภาษี? ปรึกษาผู้สอบบัญชีรับอนุญาตได้ฟรี
ปรึกษาฟรี