โรงเรียนกวดวิชา–สถาบัน บัญชีและภาษี
ธุรกิจการศึกษามี สิทธิ์ยกเว้น VAT ในบางกรณีตามประมวลรัษฎากร ม.81 — แต่ต้องเข้าเงื่อนไขให้ครบ ไม่อย่างนั้นจะเสีย VAT 7% เหมือนบริการทั่วไป
หลักภาษีของธุรกิจการศึกษา
- โรงเรียนในระบบ + โรงเรียนนอกระบบที่จดทะเบียนกับ สช./กระทรวงศึกษา — ค่าเล่าเรียนยกเว้น VAT
- สถาบันกวดวิชาที่ไม่ได้ขึ้นทะเบียน — ค่าเรียนเสีย VAT 7% เมื่อเกินเกณฑ์ 1.8 ล้าน/ปี
- รายได้จากการขายตำรา ชุดเครื่องแบบ อาหารกลางวัน ค่าเดินทาง — เสีย VAT 7% ทั้งหมด ไม่ใช่บริการการศึกษา
- คอร์สออนไลน์ (ที่ไม่ใช่หลักสูตรของสถาบันที่ขึ้นทะเบียน) — เสีย VAT 7%
- ภาษีนิติบุคคล — เสียปกติเหมือนธุรกิจทั่วไป (ไม่ได้ยกเว้น แม้ค่าเรียนยกเว้น VAT)
โรงเรียนที่ขึ้นทะเบียนกับ สช. ขาย "ค่าหนังสือและชุดนักเรียน" — ต้องเสีย VAT หรือไม่?
จุดที่พลาดบ่อยและข้อแนะนำ
สถาบันที่จดทะเบียนถูกต้องมักพลาดที่ ไม่แยกรายได้ระหว่างค่าเรียน (ยกเว้น VAT) กับรายได้เสริม (เสีย VAT) — เช่น ค่าหนังสือ ค่าชุดนักเรียน ค่ารถรับส่ง ค่าอาหาร ค่าเครื่องดื่ม ถือว่าต้องเสีย VAT 7% ทั้งสิ้น และเมื่อรวมเกิน 1.8 ล้าน/ปีจะต้องจด VAT เฉพาะรายการนั้น ๆ อีกประเด็น — ครู/วิทยากรอิสระที่บริษัทจ้าง ต้องหัก WHT 3% (วิชาชีพอิสระ) และส่ง ภงด.3/53 ทุกเดือน หากเป็นวิทยากรต่างชาติ มีประเด็น DTA ที่ต้องตรวจอัตราหัก ณ ที่จ่าย
- ตรวจสถานะการจดทะเบียนกับ สช./กระทรวงศึกษา — ตัดสินว่าค่าเล่าเรียนยกเว้น VAT หรือไม่
- ขอใบอนุญาตจัดตั้งโรงเรียน/สถาบันให้เรียบร้อยก่อนเปิดสอน
- แยกบัญชีรายได้: ค่าเรียน (อาจยกเว้น VAT) vs หนังสือ/อาหาร/รถรับส่ง (เสีย VAT 7%)
- บันทึกค่าเรียนล่วงหน้า (Term Fee) เป็นรายได้รอตัดบัญชี + หัก WHT 3% ครู/วิทยากรอิสระทุกครั้ง
- เมื่อรายได้ที่ต้องเสีย VAT รวมเกิน 1.8 ล้าน/ปี — จด VAT เฉพาะรายการนั้น + ยื่น ภงด.3/53 รายเดือน
เกณฑ์ยกเว้น VAT มีรายละเอียดในประกาศอธิบดี — ก่อนตั้งราคาควรปรึกษาผู้สอบบัญชี
มีคำถามเพิ่มเติม? ปรึกษาทีม CKH Accounting ได้ฟรี
ข้อมูลนี้เป็นแนวทางทั่วไป (อัปเดต พ.ศ. 2569) อัตรา/เกณฑ์อาจเปลี่ยนแปลงตามประกาศกรมสรรพากรหรือกฎหมายที่เกี่ยวข้อง — โปรดปรึกษาผู้สอบบัญชีก่อนนำไปปฏิบัติจริง
มีคำถามเกี่ยวกับบัญชีหรือภาษี? ปรึกษาผู้สอบบัญชีรับอนุญาตได้ฟรี
ปรึกษาฟรี