ธุรกิจให้เช่า บันทึกรายได้ค่าเช่า
รายได้ค่าเช่าแยกเป็น 2 ประเภทที่ ภาษีต่างกันชัดเจน — อสังหาริมทรัพย์และสังหาริมทรัพย์ — เลือกบันทึกผิดประเภทอาจเสียภาษีเกินหรือถูกประเมินภายหลัง
หลักภาษีและประเภทเงินได้
- ค่าเช่าอสังหาริมทรัพย์ (ที่ดิน อาคาร ห้องชุด) — เงินได้ ม.40(5)(ก) บุคคลธรรมดาหักค่าใช้จ่ายเหมาได้ 30% (อาคาร) หรือ 15% (ที่ดิน) หรือเลือกหักตามจริง
- ค่าเช่าสังหาริมทรัพย์ (รถยนต์ เครื่องจักร เครื่องใช้) — เงินได้ ม.40(8) บุคคลธรรมดาหักตามจริงเท่านั้น
- VAT — ให้เช่าอสังหาฯ เพื่ออยู่อาศัย ยกเว้น VAT / ให้เช่าเชิงพาณิชย์เสีย 7% (เกินเกณฑ์)
- WHT — ผู้เช่าหัก 5% (ค่าเช่าทรัพย์สิน ทั้งอสังหาฯ และสังหาฯ) ส่ง ภงด.3/53 ภายในวันที่ 7 ของเดือนถัดไป
- ภาษีที่ดินและสิ่งปลูกสร้าง — เจ้าของอสังหาฯ ต้องเสียทุกปีตามอัตราการใช้
ที่ดิน อาคาร ห้องชุด — เงินได้ ม.40(5)(ก) บุคคลธรรมดาหักค่าใช้จ่ายเหมา 30% (อาคาร) หรือ 15% (ที่ดิน) หรือตามจริง — ผู้เช่าหัก WHT 5% / ให้เช่าเพื่ออยู่อาศัย ยกเว้น VAT เชิงพาณิชย์เสีย 7%
รถยนต์ เครื่องจักร เครื่องใช้ — เงินได้ ม.40(8) บุคคลธรรมดาหัก ตามจริงเท่านั้น — ผู้เช่าหัก WHT 3% + เสีย VAT 7% (เกินเกณฑ์)
ตัวอย่างคำนวณและจุดที่พลาด
สมมติให้บริษัทเช่าออฟฟิศเดือนละ 50,000 บาท ตลอดปีค่าเช่า 600,000 บาท ผู้เช่าจะหัก WHT 5% = 30,000 บาท จ่ายให้คุณ 570,000 บาท + VAT 42,000 (รวมรับ 612,000) ปลายปีคุณนำ WHT มาเครดิตภาษีนิติบุคคลได้ ที่พลาดบ่อย — เจ้าของลืม ออกใบกำกับและใบเสร็จแยก หรือไม่บันทึกค่าเสื่อมราคาอาคาร (40 ปี) ตามจริง ทำให้ค่าใช้จ่ายตามจริงต่ำกว่าที่ควร และยังลืม ค่าซ่อมแซมใหญ่ที่ต้องบันทึกเป็นสินทรัพย์ (Capitalize) ไม่ใช่ค่าใช้จ่ายงวด
ค่าเช่าอสังหาฯ — ใส่ค่าเช่าต่อเดือน เพื่อดู WHT 5% ที่ผู้เช่า (นิติบุคคล) ต้องหักและนำส่ง ภงด.3/53
โครงสร้างซับซ้อน เช่นถือผ่านบริษัทย่อยหรือทรัสต์ ควรปรึกษาผู้สอบบัญชีและทนาย
มีคำถามเพิ่มเติม? ปรึกษาทีม CKH Accounting ได้ฟรี
ข้อมูลนี้เป็นแนวทางทั่วไป (อัปเดต พ.ศ. 2569) อัตรา/เกณฑ์อาจเปลี่ยนแปลงตามประกาศกรมสรรพากรหรือกฎหมายที่เกี่ยวข้อง — โปรดปรึกษาผู้สอบบัญชีก่อนนำไปปฏิบัติจริง
มีคำถามเกี่ยวกับบัญชีหรือภาษี? ปรึกษาผู้สอบบัญชีรับอนุญาตได้ฟรี
ปรึกษาฟรี