เครดิตภาษีเงินปันผล (Dividend Tax Credit) ผู้ถือหุ้นขอคืนภาษียังไง

เจ้าของกิจการและผู้ถือหุ้น SME ที่รับเงินปันผลจากบริษัทของตัวเองมักไม่รู้ว่า เงินก้อนนี้ถูกเก็บภาษีซ้ำซ้อน คือบริษัทเสียภาษีเงินได้นิติบุคคลจากกำไรไปแล้วครั้งหนึ่ง พอจ่ายปันผลออกมายังถูกหักภาษี ณ ที่จ่ายอีก 10% ประมวลรัษฎากรจึงให้สิทธิ เครดิตภาษีเงินปันผล (Dividend Tax Credit) ตามมาตรา 47 ทวิ เพื่อบรรเทาภาระซ้ำซ้อนนี้ และในหลายกรณีผู้ถือหุ้นขอคืนภาษีกลับมาได้ บทความนี้สรุปว่ามันทำงานยังไง คำนวณยังไง และเมื่อไหร่ควรใช้สิทธิ

เครดิตภาษีเงินปันผลคืออะไร ทำงานยังไง

เครดิตภาษีเงินปันผลคือสิทธิที่ให้ผู้ถือหุ้นนำภาษีเงินได้นิติบุคคลที่บริษัทได้เสียไปแล้ว มาใช้เป็นเครดิตหักออกจากภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาของตน เพื่อไม่ให้กำไรก้อนเดียวถูกเก็บภาษีสองชั้น หลักการสำคัญที่ต้องเข้าใจมีดังนี้

• เงินปันผลถูกหักภาษี ณ ที่จ่าย 10% ตอนที่บริษัทจ่ายออกมา ผู้ถือหุ้นสามารถเลือกให้ภาษีนี้เป็น Final Tax (จบไม่ต้องยื่นรวม) หรือเลือกนำไปรวมยื่นภาษีปลายปีเพื่อใช้เครดิตก็ได้
• ต้องนำมารวมทั้งก้อน ถ้าเลือกใช้สิทธิเครดิต ต้องนำเงินปันผลที่ได้รับจากบริษัทไทยทุกแหล่งทุกบริษัทในปีนั้นมารวมคำนวณ จะเลือกใช้บางส่วนไม่ได้
• บางบริษัทไม่มีเครดิตให้ เช่น เงินปันผลจากกำไรของกิจการที่ได้รับยกเว้นภาษีนิติบุคคล (เช่น กิจการ BOI) เพราะบริษัทไม่ได้เสียภาษีนิติบุคคลจากกำไรนั้น จึงไม่มีภาษีให้นำมาเครดิต

สูตรคำนวณเครดิตและการ Gross-up เงินได้

สูตรเครดิตภาษีเงินปันผลตามมาตรา 47 ทวิ คือ

• เครดิตภาษี = เงินปันผล × (อัตราภาษีนิติบุคคล ÷ (100 − อัตราภาษีนิติบุคคล))
• จากนั้นนำ เงินปันผล + เครดิตภาษี ไปรวมเป็นเงินได้พึงประเมิน แล้วคำนวณภาษีตามขั้นบันไดบุคคลธรรมดา ก่อนนำเครดิตภาษีและภาษีหัก ณ ที่จ่าย 10% มาหักออก

ตัวอย่าง: บริษัทเสียภาษีนิติบุคคลอัตรา 20% และจ่ายปันผล 100,000 บาท เครดิตภาษี = 100,000 × (20 ÷ 80) = 25,000 บาท เงินได้ที่ต้องนำไปยื่นคือ 125,000 บาท และมีภาษีหัก ณ ที่จ่ายที่ถูกหักไว้แล้ว 10,000 บาทมาหักอีกชั้น

ลองใส่ตัวเลขของคุณด้านล่าง โดยกรอกยอดเงินปันผลก่อนหักภาษี (ยอดที่ประกาศจ่าย) และอัตราภาษีนิติบุคคลที่บริษัทเสีย

ควรใช้สิทธิเครดิตหรือปล่อยเป็น Final Tax

การใช้เครดิตไม่ได้คุ้มกับทุกคน หลักง่าย ๆ คือเทียบฐานภาษีบุคคลธรรมดาของคุณกับอัตราภาษีนิติบุคคลที่บริษัทเสีย ติ๊กไล่เช็กก่อนตัดสินใจ

ไม่แน่ใจว่าควรนำเงินปันผลไปรวมยื่นเพื่อใช้เครดิตหรือไม่ หรืออยากวางแผนการรับเงินจากบริษัทให้ประหยัดภาษีที่สุด ปรึกษา CKH Accounting ได้เลย เราช่วยคำนวณเปรียบเทียบและจัดเอกสารให้ครบถูกต้อง

บทความนี้เป็นแนวทางทั่วไปเกี่ยวกับเครดิตภาษีเงินปันผลตามมาตรา 47 ทวิ แห่งประมวลรัษฎากร (อัปเดต พ.ศ. 2569) อัตราภาษีหัก ณ ที่จ่ายเงินปันผลอยู่ที่ 10% เงื่อนไขและผลการคำนวณอาจต่างกันตามกรณี โปรดปรึกษาผู้สอบบัญชีรับอนุญาตหรือตรวจสอบกับกรมสรรพากรก่อนนำไปใช้จริง