รายงานภาษีขาย–รายงานภาษีซื้อ ผู้ประกอบการจด VAT ต้องทำอะไรบ้าง ลงรายการภายในกี่วัน
ผู้ประกอบการที่จดทะเบียนภาษีมูลค่าเพิ่ม (VAT) มีหน้าที่มากกว่าการยื่นแบบ ภ.พ.30 ทุกเดือน เพราะกฎหมายกำหนดให้ต้องจัดทำ "รายงานภาษี" ขึ้นมาเป็นหลักฐานการคำนวณภาษีด้วย หลาย SME ปล่อยให้โปรแกรมบัญชีออกรายงานให้อัตโนมัติโดยไม่รู้ว่าต้องลงรายการภายในกี่วันและเก็บไว้นานแค่ไหน ทำให้เสี่ยงถูกประเมินเบี้ยปรับตอนสรรพากรตรวจ บทความนี้สรุปว่าผู้ประกอบการจด VAT ต้องทำรายงานอะไรบ้าง มีกำหนดลงรายการเมื่อไหร่ และต้องเก็บรักษานานเท่าไร
รายงานภาษีที่ผู้ประกอบการจด VAT ต้องจัดทำ
ตามประมวลรัษฎากร มาตรา 87 ผู้ประกอบการจดทะเบียนภาษีมูลค่าเพิ่มมีหน้าที่จัดทำรายงานตามที่กฎหมายกำหนด เพื่อใช้เป็นฐานในการคำนวณภาษีขายหักภาษีซื้อในแต่ละเดือนภาษี รายงานเหล่านี้คือหลักฐานสำคัญที่ต้องแสดงเมื่อเจ้าพนักงานขอตรวจ
- รายงานภาษีขาย บันทึกใบกำกับภาษีขายที่ออกให้ลูกค้า เพื่อสรุปภาษีขายที่เรียกเก็บในแต่ละเดือน
- รายงานภาษีซื้อ บันทึกใบกำกับภาษีซื้อที่ได้รับจากผู้ขาย เพื่อสรุปภาษีซื้อที่มีสิทธิขอเครดิต/ขอคืน
- รายงานสินค้าและวัตถุดิบ สำหรับผู้ประกอบการที่ประกอบกิจการขายสินค้า ต้องทำรายงานแสดงการรับ-จ่ายและยอดคงเหลือของสินค้าและวัตถุดิบ
- รวบรวมใบกำกับภาษีขายและภาษีซื้อของเดือนให้ครบทุกฉบับ
- ลงรายการในรายงานภาษีขาย/ภาษีซื้อภายใน 3 วันทำการตามกำหนด
- ตรวจว่าใบกำกับภาษีซื้อเป็นภาษีซื้อที่ขอคืนได้ ไม่ใช่ภาษีซื้อต้องห้าม
- กระทบยอดรายงานกับแบบ ภ.พ.30 ก่อนยื่นให้ตรงกัน
- จัดเก็บรายงานและใบกำกับภาษีไว้เป็นเวลาไม่น้อยกว่า 5 ปี
ลงรายการภายในกี่วัน และเก็บรักษานานแค่ไหน
จุดที่ SME พลาดบ่อยคือกำหนดเวลาลงรายการ เพราะกฎหมายไม่ได้ให้รอลงรายการทีเดียวสิ้นเดือน แต่กำหนดกรอบเวลาไว้ชัดเจน หากลงรายการล่าช้าหรือไม่จัดทำรายงานอาจถูกประเมินเบี้ยปรับได้
- ลงรายการภายใน 3 วันทำการ มาตรา 87 กำหนดให้ลงรายการภายใน 3 วันทำการ โดยรายงานภาษีขายนับแต่วันที่ระบุไว้ในใบกำกับภาษี และรายงานภาษีซื้อนับแต่วันที่ได้รับใบกำกับภาษี
- ยื่น ภ.พ.30 ตามยอดในรายงาน ตัวเลขภาษีขายหักภาษีซื้อในรายงานคือฐานที่นำไปกรอกแบบ ภ.พ.30 ยื่นภายในวันที่ 15 ของเดือนถัดไป (หรือขยายเวลาเมื่อยื่นผ่าน e-Filing)
- เก็บรักษาไม่น้อยกว่า 5 ปี มาตรา 87/3 กำหนดให้เก็บรายงาน ใบกำกับภาษี และเอกสารประกอบไว้ไม่น้อยกว่า 5 ปี นับแต่วันยื่นแบบหรือวันทำรายงาน (อธิบดีอาจสั่งให้เก็บเกินกว่านั้นได้แต่ไม่เกิน 7 ปี)
ลองทดสอบความเข้าใจสักข้อ
ตามมาตรา 87 ผู้ประกอบการจด VAT ต้องลงรายการในรายงานภาษีซื้อ-ภาษีขายภายในกี่วันทำการ?
อยากให้รายงานภาษีขาย-ภาษีซื้อของกิจการถูกต้อง ลงรายการทันกำหนด และกระทบยอดกับ ภ.พ.30 ได้ลงตัวทุกเดือน ปรึกษา CKH Accounting ได้เลย เราช่วยวางระบบจัดทำรายงาน VAT ตรวจใบกำกับภาษี และจัดเก็บเอกสารให้ครบตามกฎหมาย
บทความนี้เป็นแนวทางทั่วไปเกี่ยวกับการจัดทำรายงานภาษีมูลค่าเพิ่ม (อ้างอิงประมวลรัษฎากร มาตรา 87 เรื่องรายงานภาษีขาย รายงานภาษีซื้อ รายงานสินค้าและวัตถุดิบ และการลงรายการภายใน 3 วันทำการ, มาตรา 87/3 เรื่องการเก็บรักษาเอกสารไม่น้อยกว่า 5 ปี; อัปเดต พ.ศ. 2569) หลักเกณฑ์และรายละเอียดอาจเปลี่ยนแปลงได้ โปรดตรวจสอบกับกรมสรรพากรหรือปรึกษาผู้สอบบัญชีรับอนุญาตก่อนนำไปใช้จริง
มีคำถามเกี่ยวกับบัญชีหรือภาษี? ปรึกษาผู้สอบบัญชีรับอนุญาตได้ฟรี
ปรึกษาฟรี